Was sind die Grundvoraussetzungen für die Forschungszulage?

Damit ein Anspruch besteht, müssen folgende Kriterien erfüllt sein: Steuerpflicht: Das Unternehmen muss in Deutschland unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig sein. Kein Unternehmen in Schwierigkeiten: Der Antragsteller darf zum Zeitpunkt der Antragstellung kein „ Unternehmen in Schwierigkeiten “ gemäß EU-Beihilferecht sein. Keine reine Beratungsleistung: Das geförderte Projekt muss eigene FuE-Tätigkeiten beinhalten. Keine Insolvenz: Das Unternehmen darf sich nicht im Insolvenzverfahren befinden. Rückforderungsverbot: Es darf keine offene Rückforderung von EU-Beihilfen bestehen.

Muss ich Grundlagenforschung betreiben?

Nein. Die Forschungszulage fördert nicht nur Grundlagenforschung, sondern explizit auch die experimentelle Entwicklung . Tatsächlich entfällt der Großteil aller Anträge auf diesen Bereich. Das bedeutet: Wenn Du ein neues Produkt, Verfahren oder eine Software entwickelst (oder wesentlich verbesserst) und dabei technische Hürden überwindest, bist Du sehr wahrscheinlich förderfähig. Die meisten Start-ups und KMU betreiben diese Art der Entwicklung sowieso tagtäglich – oft ohne zu wissen, dass sie dafür gefördert werden können. Es lohnt sich also, genau hinzuschauen – auch wenn Du Dich nicht als klassisches Forschungsunternehmen siehst.

Wer kann die Forschungszulage beantragen?

Alle in Deutschland steuerpflichtigen Unternehmen , unabhängig von Größe, Rechtsform oder Branche. Auch Start-ups und Betriebe aus der Land- und Forstwirtschaft sind antragsberechtigt. Ausgenommen sind lediglich steuerbefreite Einrichtungen (z.B. reine Forschungseinrichtungen ohne Wirtschaftsbetrieb).

Sind Start-ups in der Verlustphase förderfähig?

Ja. Auch Unternehmen, die keine oder nur geringe Steuern zahlen, erhalten die Forschungszulage. Wenn die Zulage höher ist als die festgesetzte Steuer, wird der Überschuss als Steuererstattung („Cash“) ausgezahlt . Dies ist besonders für Start-ups attraktiv.

Gibt es eine Begrenzung der Unternehmensgröße?

Nein. Die Forschungszulage steht Unternehmen jeder Größe offen – vom Einzelunternehmer bis zum Großkonzern. Allerdings profitieren KMU (Kleine und mittlere Unternehmen) seit dem Wachstumschancengesetz von einem erhöhten Fördersatz (35% statt 25%). (Siehe Berechnung ).

Was bedeutet „Unternehmen in Schwierigkeiten“?

Ein Unternehmen gilt als „ in Schwierigkeiten “, wenn es ohne staatliche Eingriffe so gut wie sicher wirtschaftlich scheitern würde (z.B. Aufzehrung von mehr als der Hälfte des gezeichneten Kapitals durch Verluste). Solche Unternehmen sind von der Förderung ausgeschlossen. Wichtig: Für Start-ups, die noch keine 5 Jahre bestehen, gelten hier oft Ausnahmen.

Muss das Projekt erfolgreich sein?

Nein. Da Forschung per Definition Risiken und Ungewissheit beinhaltet, wird das Bemühen gefördert, nicht der Erfolg. Auch abgebrochene oder gescheiterte Projekte sind förderfähig, solange sie systematisch durchgeführt wurden.

Sind reine Software-Projekte förderfähig?

Ja. Softwareentwicklung ist ein klassischer Anwendungsfall für experimentelle Entwicklung, sofern sie technische Hürden überwindet und nicht nur bestehende Komponenten konfiguriert. (Siehe weiter oben für Beispiele).

Voraussetzungen für die Forschungszulage

TL;DR – Zusammenfassung

Der Prozess im Überblick

1Unternehmen: Steuerpflichtig in DE & kein UiS
2Projekt: FuE-Kriterien erfüllt (Neuartig, Ungewiss)
3Zeitraum: Projektstart nach dem 01.01.2020

Die Forschungszulage steht grundsätzlich allen steuerpflichtigen Unternehmen offen – unabhängig von Größe und Branche.

Viele Unternehmen unterschätzen dabei ihr Förderpotenzial: Was intern oft als „Produktentwicklung“, „Prozessoptimierung“ oder „Digitalisierung“ bezeichnet wird, erfüllt häufig die Kriterien für Forschung und Entwicklung (FuE). Es lohnt sich also, genau hinzuschauen – auch wenn Du Dich nicht als klassisches Forschungsunternehmen siehst. Die meisten Start-ups und KMU betreiben diese Art der Entwicklung sowieso tagtäglich – oft ohne zu wissen, dass sie dafür gefördert werden können.

Du findest hier einen kurzen Fragebogen, mit dem Du schnell prüfen kannst, ob Du für die Forschungszulage infrage kommst. Darunter gibt es viele hilfreiche detailierte Informationen zu den Voraussetzungen, dem Antragsverfahren und allem, was Du sonst noch wissen solltest.

Schritt 1 von 30%

1. Unternehmen & Status

Um die Forschungszulage zu erhalten, müssen formale Voraussetzungen bezüglich des Unternehmens erfüllt sein.

Ist mein Unternehmen förderfähig?

Hier erhältst Du einen kompakten Überblick zu den Voraussetzungen für die Forschungszulage. Die Forschungszulage ist ein zentrales Förderinstrument der staatlichen Forschungsförderung in Deutschland und bietet vielfältige Fördermöglichkeiten. Sie richtet sich an alle steuerpflichtigen Unternehmen, unabhängig von Größe, Rechtsform oder Branche – das gilt für große Unternehmen, Mittelständler, Start-ups (auch in Verlustphasen) und Unternehmen, die unter die KMU-Definition fallen.

Anspruch auf die Forschungszulage haben alle in Deutschland steuerpflichtigen Unternehmen, sofern sie nicht von der Besteuerung befreit sind. Hochschulen, Universitäten und andere Forschungseinrichtungen sind laut Forschungszulagengesetz nicht anspruchsberechtigt.

Rechtsform

Die Forschungszulage kann von folgenden Steuerpflichtigen beantragt werden:

Unternehmen jeder Rechtsform (GmbH, AG, KG, OHG, etc.)
Einzelunternehmer
Freiberufler
Land- und Forstwirte
Einrichtungen, die nicht gewinnorientiert sind (z.B. Vereine, Stiftungen), sofern sie wirtschaftlich tätig sind.

Wichtige Grundvoraussetzungen

Damit ein Anspruch besteht, müssen folgende Kriterien erfüllt sein:

Steuerpflicht: Das Unternehmen muss in Deutschland unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig sein.
Kein Unternehmen in Schwierigkeiten: Der Antragsteller darf zum Zeitpunkt der Antragstellung kein „Unternehmen in Schwierigkeiten“ gemäß EU-Beihilferecht sein.
Keine reine Beratungsleistung: Das geförderte Projekt muss eigene FuE-Tätigkeiten beinhalten.
Keine Insolvenz: Das Unternehmen darf sich nicht im Insolvenzverfahren befinden.
Rückforderungsverbot: Es darf keine offene Rückforderung von EU-Beihilfen bestehen.

Unternehmen in Schwierigkeiten

Eine wichtige negative Voraussetzung ist, dass der Antragsteller kein „Unternehmen in Schwierigkeiten“ (UiS) sein darf. Dies ist eine beihilferechtliche Definition der EU. Unternehmen, die diese Kriterien erfüllen, sind grundsätzlich von der Förderung ausgeschlossen.

Ausnahmen: Es gibt bestimmte Ausnahmen, insbesondere für junge KMU (weniger als 5 Jahre alt), die trotz Verlusten oft nicht als UiS gelten.

Finde heraus, ob Dein Unternehmen als Unternehmen in Schwierigkeiten gilt.

Förderfähige FuE-Tätigkeiten

Nicht jedes Projekt ist förderfähig. Das Vorhaben muss einer der drei Kategorien der OECD (Frascati-Handbuch) zugeordnet werden können.

Grundlagenforschung: Arbeiten zur Gewinnung neuer wissenschaftlicher Erkenntnisse ohne erkennbare direkte praktische Anwendungsmöglichkeiten.
Industrielle Forschung (angewandte Forschung): Planmäßiges Forschen zur Gewinnung neuer Erkenntnisse mit dem Ziel, konkrete Anwendungen oder Lösungen zu entwickeln.
Experimentelle Entwicklung: Nutzung vorhandener wissenschaftlicher Erkenntnisse zur Entwicklung neuer oder wesentlich verbesserter Materialien, Vorrichtungen, Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen.

Die Tätigkeiten müssen die Kriterien der Neuartigkeit, schöpferischen Tätigkeit, Ungewissheit, Systematik und Übertragbarkeit/Reproduzierbarkeit erfüllen. Hierbei stehen folgende Kernfragen im Fokus:

Neuartigkeit: Ist das Ziel die Gewinnung neuer Erkenntnisse oder die Entwicklung neuer/verbesserter Produkte/Verfahren?
Ungewissheit: Bestehen technische Risiken oder Ungewissheiten bei der Umsetzung?
Systematik: Wird das Projekt planmäßig und dokumentiert durchgeführt?

✓Checkliste: Forschung und Entwicklung

Der Forschung und Entwicklung (FuE) zuzuordnen sind Vorhaben, die auf Neuentwicklungen oder wesentliche Verbesserungen von Produkten, Verfahren oder Dienstleistungen abzielen, die mit ihren Funktionalitäten, Parametern oder Merkmalen die bisherigen Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen deutlich übertreffen.

Die Tätigkeit kann als FuE angesehen werden, wenn mit Abschluss des Vorhabens ein wissenschaftlicher bzw. technischer Fortschritt verbunden ist oder eine wissenschaftliche Unsicherheit beseitigt wird.

Beispiele für förderfähige Tätigkeiten:

Neue Dienstleistungen durch Digitalisierung
Neuentwicklungen im Bereich finanz- oder versicherungsmathematischer Methoden
Entwicklung oder wesentliche Verbesserung von Software-Komponenten
Intelligente und selbstlernende Gestaltung von Industrie- und Fertigungsprozessen
Neue effizientere Algorithmen auf Basis neuer Technologien und wissenschaftlicher Erkenntnisse

✗Checkliste: nicht Forschung und Entwicklung

Verwendung bereits bekannter Produkte, Verfahren oder Vorgehensweisen
Wiederkehrende und routinemäßige Änderungen an bestehenden Produkten
Entwicklung von Management Systemen auf Basis betriebswirtschaftlicher Konzepte
Verwaltungstechnische und rechtliche Tätigkeiten für Schutzrechte
Reine Admin-Tätigkeiten
Durchführbarkeitsstudien
Optimierung in der Produktion (nach Prototypenphase)
Zertifizierungs- und Zulassungstätigkeiten
Arbeiten zum Erreichen der Marktreife
Tätigkeiten zur Markteinführung
Unterstützende Tätigkeiten wie Transport, Lagerhaltung, Wartung, etc.

Förderfähige Aufwendungen

Folgende Aufwendungen können bei der Berechnung der Forschungszulage berücksichtigt werden (Stand März 2024, Details siehe Update März 2024):

Lohnkosten für Arbeitnehmer, die in förderfähigen FuE-Projekten tätig sind
Eigenleistungen von Einzelunternehmern (70 Euro pro Arbeitsstunde, maximal 40 Stunden pro Woche)
Eigenleistungen von Mitunternehmern (70 Euro pro Arbeitsstunde, maximal 40 Stunden pro Woche)
Auftragsforschung (Förderung von 70% der Aufwendungen für in Auftrag gegebene FuE-Tätigkeiten, Fördersatz 25%/35% darauf angewendet)
Abschreibungen auf abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit direktem Projektbezug

Die genaue Berechnung der förderfähigen Aufwendungen wird im Abschnitt Berechnung näher erläutert.

Europäischer Wirtschaftsraum

Bei Forschung muss der Mitarbeiter oder Auftragnehmer seinen Sitz in einem Mitgliedsstaat der Europäischen Union oder in einem anderen Staat des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) haben. Zusätzlich muss der Staat aufgrund vertraglicher Verpflichtung Amtshilfe entsprechend dem EU-Amtshilfegesetz in einem Umfang leisten, der für die Überprüfung der Anspruchsvoraussetzungen erforderlich ist.

Der Europäische Wirtschaftsraum (EWR) umfasst folgende 30 Länder:

Belgien, Bulgarien, Dänemark, Deutschland, Estland, Finnland, Frankreich, Griechenland, Irland, Island, Italien, Kroatien, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Norwegen, Österreich, Polen, Portugal, Rumänien, Schweden, Slowenien, Slowakei, Spanien, Tschechien, Ungarn, Zypern

Dabei sind Island, Liechtenstein und Norwegen die einzigen Länder, die zwar Mitglied des EWR sind, nicht aber der EU.

Antragsfrist

Kosten für Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten können innerhalb einer 4-Jahresfrist geltend gemacht werden. Entscheidend ist hierbei die Antragstellung bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ).

Deadline
Um Kosten aus dem Jahr 2022 noch geltend zu machen, muss der Antrag bis Ende 2026 bei der BSFZ eingereicht sein. Die Kosten von 2021 sind schon verfallen. Wenn der Antrag im BSFZ Portal rechtzeitig gestellt wurde gilt die Frist als eingehalten.

Viele Unternehmen sind bezüglich der genauen Deadlines verunsichert. Maßgeblich für die Wahrung der Frist ist das Eingangsdatum des Antrags bei der BSFZ.

Nachweis der Voraussetzungen

Um die Forschungszulage zu erhalten, müssen die Voraussetzungen in einem zweistufigen Verfahren nachgewiesen werden.

1. Inhaltliche Prüfung (Bescheinigung)

Ob Dein Projekt die inhaltlichen Voraussetzungen (FuE-Kriterien) erfüllt, prüft die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ). Sie stellt bei positivem Bescheid eine Bescheinigung aus, die für das Finanzamt bindend ist.

Wie der Prozess genau abläuft, erfährst Du unter Antragstellung.

2. Rechnerische Prüfung (Finanzamt)

Ob die Kosten förderfähig sind und die steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind, prüft das Finanzamt. Hier werden die tatsächlichen Aufwendungen (Lohnkosten, Auftragsforschung) geltend gemacht.

Welche Kosten genau förderfähig sind, erfährst Du unter Berechnung.